Od dnia 1 stycznia 2025 r. wchodzi w życie istotna nowelizacja ustaw regulujących opodatkowanie nieruchomości – ustawa z dnia 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej (Dz. U. z 2024 r. poz. 1757).
Zasadnicza część rozwiązań przewidzianych w nowelizacji odnosi się do podatku od nieruchomości i wprowadza w jego zakresie m.in. takie zmiany jak:
- autonomiczna definicja budynku i budowli na gruncie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (zrezygnowano z odesłania do przepisów Prawa budowlanego),
- ustanowienie załącznika nr 4 do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, który przedstawia katalog budowli podlegających opodatkowaniu,
- bezpośrednie wskazanie, że budowlą jest:
- elektrownia wiatrowa, elektrownia jądrowa i elektrownia fotowoltaiczna, biogazownia, biogazownia rolnicza, magazyn energii, kocioł, piec przemysłowy, kolej linową, wyciąg narciarski oraz skocznia, w części niebędącej budynkiem – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych,
- urządzenie budowlane – przyłącze oraz urządzenie instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, oraz inne urządzenie techniczne, bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem, o którym mowa w lit. a, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
- fundamenty pod maszyny oraz pod urządzenia techniczne, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową,
- wskazanie, że za część mieszkalną budynku mieszkalnego uznaje się także pomieszczenie przeznaczone do przechowywania pojazdów w tym budynku – regulacja ta ma na celu opodatkowanie tzw. stawką mieszkalną wszystkich garaży położonych w bryle budynku mieszkalnego bez względu na status prawny i faktyczny tych garaży.
W związku z powyższym zalecamy podjęcie działań mających na celu ustalenie, czy w Państwa przypadku podatek od nieruchomości należy wykazywać na nowych zasadach. Może się bowiem okazać, że w deklaracji DN-1 składanej na rok 2025 przedmioty opodatkowania są odmiennie zakwalifikowane, co ma wpływ również na wysokość zobowiązania podatkowego ustalanego na ten rok.
W nadchodzącym roku podatnicy mają możliwość złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości (DN-1) w terminie późniejszym niż standardowy 31 stycznia,czyli do 31 marca. Tu istotne jest jednak to, że uprawnienie to jest obwarowane spełnieniem określonych warunków, m.in.:
1. złożenie do właściwego organu podatkowego (w terminie do 31.01.2025 r.) pisemnego zawiadomienia o skorzystaniu z ww. uprawnienia oraz
2. wpłaty na rachunek właściwej gminy miesięcznych rat podatku (za I-III) w wysokości odpowiadającej średniej miesięcznej kwocie należnego podatku za 2024 r.