Niewywiązywanie się z obowiązków nałożonych przez prawodawcę stwarza istotne ryzyko podatkowe. Najważniejsze kwestie w praktyce to:
- obowiązek ustalania cen transferowych na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane – bezwzględny obowiązek podmiotów powiązanych (nawet przy transakcjach nieprzekraczających progów dokumentacyjnych),
- analiza cen transferowych – obowiązek weryfikowania rynkowości warunków, na jakich ustalane są ceny transferowe na każdym etapie realizowania transakcji kontrolowanych,
- lokalna dokumentacja cen transferowych – obowiązek sporządzenia dokumentacji lokalnej za dany rok podatkowy po przekroczeniu odpowiednich progów kwotowych (co do zasady 2 lub 10 mln zł),
- ustawowe zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego – każdorazowa konieczność przeprowadzenia szczegółowej analizy w zakresie spełnienia warunków skorzystania z określonego zwolnienia,
- grupowa dokumentacja cen transferowych – obowiązek sporządzenia i dołączenia dokumentacji grupowej do dokumentacji lokalnej w przypadku przynależności do grupy kapitałowej spełniającej określone kryteria,
- informacja o cenach transferowych (TPR) – obowiązkowe przekazanie organowi podatkowemu szczegółowych informacji o cenach transferowych za dany rok podatkowy,
- oświadczenie dotyczące cen transferowych – obowiązek złożenia oświadczenia o określonej treści w przypadku obowiązku sporządzenia dokumentacji lokalnej (obecnie integralna część TPR),
- polityka cen transferowych – narzędzie niezbędne do zarządzania ryzykiem podatkowym w obszarze cen transferowych,
- transakcje z „podmiotami rajowymi” – odpowiednie stosowanie określonych obowiązków w cenach transferowych do transakcji realizowanych z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (niższe progi dokumentacyjno-informacyjne: 500 tys. zł, 2,5 mln zł),
- ryzyko dodatkowego zobowiązania podatkowego – po stwierdzeniu przez organ podatkowy określonych nieprawidłowości w zakresie stosowania przepisów o cenach transferowych organ podatkowy ustala dodatkowe, sankcyjne zobowiązanie podatkowe,
- ryzyko dotkliwych sankcji karnoskarbowych – niewywiązanie się z określonych obowiązków w cenach transferowych jest czynem zabronionym i podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych (w 2024 r. kara ta maksymalnie może wynosić ponad 41 mln zł).
Ceny transferowe bez tajemnic
Zachęcamy do skorzystania z naszego wsparcia w identyfikacji oraz realizacji obowiązków w zakresie cen transferowych.