Obok przedstawiamy najważniejsze fakty dotyczące każdej z tych ulg:
Ulga na działalność badawczo-rozwojową:
- prowadzone przez podatnika prace badawczo-rozwojowe nie muszą zakończyć się wynikiem pozytywnym,
- określone kategorie wydatków związanych z prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej mogą stanowić dla podatnika dodatkowy koszt uwzględniany w obliczeniu wyniku podatkowego (koszty kwalifikowane),
- możliwość odliczenia kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania – w uproszczeniu: podwójne, a w przypadku niektórych kategorii kosztów nawet potrójne odliczenie określonych wydatków przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym,
- wskutek obniżenia podstawy opodatkowania zmniejszeniu ulega podatek dochodowy,
- ulga stosowana w rocznym rozliczeniu podatku dochodowego.
Ulga na innowacyjnych pracowników:
- uzupełnienie ulgi badawczo-rozwojowej – rozwiązanie przewidziane dla podatników, którzy nie wykorzystują całego potencjału ulgi badawczo-rozwojowej,
- w uproszczeniu polega na „zatrzymaniu” u podatnika prowadzącego działalność badawczo-rozwojową zaliczek na podatek dochodowy określonych pracowników innowacyjnych biorących udział w realizacji prac twórczych w ramach prac badawczo-rozwojowych, konsumując tym samym niewykorzystaną ulgę badawczo-rozwojową,
- ulga rekompensuje brak możliwości odliczenia ulgi badawczo-rozwojowej i jest stosowana w trakcie roku podatkowego.
Ulga na prototyp:
- preferencja podatkowa polegająca na możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty stanowiącej sumę 30% kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu,
- dotyczy wyłącznie tych prac badawczo-rozwojowych, w wyniku których powstanie produkt w rozumieniu ustawy o rachunkowości,
- odliczenie ww. kosztów ograniczone jest do 10% dochodu podatnika z działalności operacyjnej.
Ulga IP Box:
- ulga skierowana jest do podatników, którzy opracowali innowacyjne rozwiązania chronione prawem (kwalifikowane prawa własności intelektualnej), w szczególności programistów,
- kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej są m.in. autorskie prawo do programu komputerowego, patent, prawo ochronne na wzór użytkowy, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej,
- ulga pozwala na zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego w stosunku do kwalifikowanego dochodu osiągniętego z komercjalizacji kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.